Чи зобов’язані банки повідомляти податкові органи про рахунки, відкриті фізичними особами до реєстрації їх як ФОП?

Питання щодо обов'язків банків та інших фінансових установ повідомляти контролюючі органи про наявність у фізичної особи рахунків або електронних гаманців, які були відкриті до її реєстрації як фізичної особи-підприємця (ФОП) або особи, що провадить незалежну професійну діяльність, регулюється низкою нормативно-правових актів. Важливо розібратися, коли саме виникає обов'язок повідомлення та які наслідки можуть виникнути у разі його недотримання.

Згідно з Інструкцією про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 29.07.2022 р. № 162, надавач платіжних послуг зобов’язаний повідомляти контролюючі органи про відкриття або закриття рахунків платників податків. Це стосується як юридичних осіб, так і фізичних осіб-підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

Важливим моментом є те, що особа, яка відкриває рахунок у банку, повинна повідомити банк про наявність або відсутність статусу підприємця або особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Ця інформація необхідна для визначення податкового статусу рахунку.

Відповідно до пункту 69.2 Податкового кодексу України (ПКУ), банки та інші фінансові установи зобов’язані надсилати повідомлення до контролюючих органів про відкриття або закриття рахунків платників податків, включаючи фізичних осіб-підприємців. Це повідомлення має бути надіслане в день відкриття або закриття рахунку.

Якщо фізична особа відкрила рахунок до того, як отримала статус ФОП або особи, що провадить незалежну професійну діяльність, банк не зобов’язаний повідомляти про це контролюючі органи. Однак, як тільки особа отримує такий статус, всі рахунки, включаючи ті, що були відкриті раніше, повинні бути враховані для податкових цілей. У разі встановлення статусу клієнта як самозайнятої особи, фінансова установа зобов’язана надіслати відповідне повідомлення до контролюючого органу про всі наявні рахунки цієї особи.

Заборона на використання рахунків, відкритих для власних потреб, для здійснення підприємницької діяльності підкреслює необхідність правильного декларування своїх рахунків після реєстрації як ФОП або особи, що провадить незалежну професійну діяльність. Використання такого рахунку для підприємницьких операцій може призвести до податкових наслідків, включаючи штрафи.

Таким чином, банки не зобов’язані повідомляти контролюючі органи про рахунки, відкриті фізичною особою до її реєстрації як ФОП або особи, що провадить незалежну професійну діяльність. Однак після реєстрації всі наявні рахунки повинні бути декларовані, і надавачі платіжних послуг зобов’язані повідомляти про них податкові органи відповідно до вимог законодавства. Це забезпечує прозорість та відповідність податковим вимогам, що є важливим для уникнення проблем з податковими органами в майбутньому.